A 2018-as évben csak pozitív változások történnek a béren kívüli juttatásokat illetően. Az adómentes juttatások idén is meglévő elemei közé jövőre bekerül a diákhitel-törlesztés támogatása is. Jelentősen kedvezőbbé válnak a mobilitási célú albérlet támogatás feltételei, és az egészségügyi hozzájárulás 2,5 százalékos csökkentése miatt jövőre egy sor népszerű cafeteria-elem esetében juthatnak nagyobb összeghez a munkavállalók.
Béren kívüli juttatások
2018-ban változatlanul a béren kívüli juttatások értékének 1,18-szeresére kell 15% személyi jövedelemadót és 14% EHO-t fizetni. Így a teljes közteher 2018-ban is 34,22%.
A kedvezményesen adózó juttatások köre nem változik, az elérhető elemek között egyrészről Széchenyi Pihenő Kártya adható majd a 2017-ben is ismert alszámlákkal és keretekkel (szálláshely – 225.000 Ft/év, vendéglátás – 150.000 Ft/év, szabadidő – 75.000 Ft/év) valamint 100.000 Ft értékig pénz kifizetése is lehetséges lenne ugyanilyen közterhekkel.
A készpénz juttatás esetében külön figyelmet igényel, hogy kedvezményes adózással a teljes összeg munkaviszonyban töltött napokkal arányos részét fizethetjük csak ki. Az időarányosan járó összegnél magasabb összeg kifizetése esetén a többlet összeg adózása a munkabérrel megegyezően alakul.
Arra azonban jövőre is figyelmet kell fordítani, hogy a fenti két juttatásra egy összesített, 450.000 Ft-os éves keret is vonatkozik majd. Ez az együttes keret továbbra is a juttatások nettó értékére vonatkozik. Ezen maximum összeg felett az egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó adóterhek az irányadóak.
Egyes meghatározott juttatások
Az egyes meghatározott juttatások esetében érvényes EHO 22%-ról 19,5%-ra csökken. Az adó alapja szintén az 1,18-as szorzóval korrigált érték, de a 15% szja mellé 19,5% EHO társul. Így 43,66% helyett 40,71% munkáltatói teherrel kalkulálhatunk 2018-ban.
Ezzel a közteherrel valósíthatnánk meg a béren kívüli juttatások köréből 2017-től kikerült juttatások (önkéntes egészség- és nyugdíjpénztár, helyi bérlet, iskolakezdési támogatás, munkahelyi étkeztetés, stb.) átadását, de akár más juttatásokat is a kiadás feltételeire odafigyelve.
Adómentes juttatások
Az adómentes juttatások köre megmarad, sőt, jelentősen bővül 2018-ra.
A kulturális belépő, a sportrendezvény belépő, a lakáshitel támogatás, bölcsőde/óvodáztatási támogatás módosítás nélkül 2018-ban is tovább használhatók lesznek.
Jelentősen enyhülnek a mobilitási célú lakhatási támogatás feltételei 2018-tól: abban az esetben, ha egy legalább heti 36 órában foglalkoztatott munkavállaló állandó lakóhelye több mint 60 kilométerre van a munkahelytől vagy a tömegközlekedéssel való utazás meghaladja a 3 órát, lehetőség nyílt 2017-től, hogy a munkáltató beszálljon a munkavállaló albérleti költségeinek kifizetésébe. 2018-tól megszűnik a kitétel, hogy csak határozatlan idejű munkaszerződéssel foglalkoztatott munkavállalók vehetik igénybe a juttatást, a határozott idejű munkaszerződés nem jelent a továbbiakban akadályt. További pozitív változás a juttatás maximális összeghatárainak emelkedése. A foglalkoztatás első 2 évében a minimálbér 40 százalékáról 60 százalékra emelkedik a maximális összeg. A következő 2 évben a minimálbér 25%-a helyett 40 százalék lehet a támogatás, majd még egy évig a 20%-ot érheti el. Az efelett lévő időben nem nyújtható a juttatás adómentesen. További feltételeknek kell, hogy megfeleljen a juttatás igénybe vevője. A munkavégzés helyén, valamint annak 60 km-es körzetében nem lehet a nyilatkozattétel időpontjában és a megelőző 12 hónapban lakástulajdona. 2018-tól már csak a többségi lakástulajdon jelent kizáró körülményt. Valamint egy adott lakás vonatkozásában csak egy igénylő kaphatja a támogatást. A kiadás többféle módon is megvalósítható. Egyrészt a munkáltató kifizetheti a munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díját vagy ennek egy részét. Másik lehetőség, hogy a munkáltató bérli a lakást, és ingyenesen vagy kedvezményesen a dolgozó részére bocsátja.
Diákhitel törlesztés támogatása: a 2018-as évtől a munkáltató a havonta kötelezően törlesztendő összeg, de legfeljebb a minimálbér 20%-ának mértékéig adómentesen támogathatja a munkavállaló fennálló diákhitel tartozásának visszafizetését. Ehhez a munkavállalónak igazolnia kell mind a tartozás fennállását, mind a havi törlesztések megtörténtét.
Az egyes meghatározott juttatások és az adómentesek juttatások értékét természetesen nem kell beleszámolni a 450.000 forintos éves keretbe.
A leggyakrabban használt elemek:
Cafeteria elem
|
Várható közteher 2018-ban
|
Munkahelyi étkeztetés
|
Korlátozás nélkül 40,71%
|
Erzsébet-utalvány
|
Korlátozás nélkül 40,71%
|
Helyi bérlet
|
Bérlet értékéig 40,71%
|
Iskolakezdési támogatás
|
Korlátozás nélkül 40,71%
|
Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás
|
Korlátozás nélkül 40,71%
|
Egészségpénztár, önsegélyező pénztár – hozzájárulás
|
Korlátozás nélkül 40,71%
|
Ajándékutalvány
|
Korlátozás nélkül 40,71%
|
Készpénz kifizetés Cafeteriában (*)
|
Évente 100.000 Ft-ig 34,22%
|
Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla (*)
|
Évente 150.000 Ft-ig 34,22%
|
Széchenyi Pihenőkártya szállás alszámla (*)
|
Évente 225.000 Ft-ig 34,22%
|
Széchenyi Pihenőkártya szabadidő alszámla (*)
|
Évente 75.000 Ft-ig 34,22%
|
Sportrendezvényre szóló belépő
|
Korlátozás nélkül adómentes
|
Kulturális belépő
|
Évente 50.000 Ft-ig adómentes
|
Óvoda, bölcsőde
|
A költségek mértékéig adómentes
|
Mobilitás célú lakhatási támogatás
|
A feltételek teljesülése esetén havonta a minimálbér 60-40-20 százalékáig adómentes
|
Lakáscélú támogatás
|
30% max. 5 millió Ft 5 évben – adómentes
|
Kockázati biztosítás (pl. egészség)
|
Havonta a minimálbér 30%-ig adómentes
|
Diákhitel törlesztés támogatása
|
Havonta a kötelező törlesztőig, de legfeljebb a minimálbér 20%-ig
|
(*) A jelölt juttatások együttes értékét is vizsgálni kell. Ezen juttatások 450.000 Ft/év értékig állnak rendelkezésre a kedvező 34,22% mértékű közteher, felette 40,71% adó- és járulékteherrel kell számolni.
Kérdésük esetén keressenek minket bizalommal az andrea.makar@bdo.hu, vagy a +36 70 458 7247 elérhetőségeken.